NOVEDADES FISCALES APROBADAS EL 2 DE DICIEMBRE DE 2016


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Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social.

 

SII – IVA

El SII es el nuevo sistema establecido por la AEAT de Suministro Inmediato de Información. Este sistema supone la llevanza de los libros registro de IVA a través de la página web de la Agencia Tributaria. Con este sistema, Hacienda tendrá información en tiempo real de los datos fiscales de los sujetos pasivos declarados en el impuesto.

Será aplicable a partir del 1 de Julio de 2017.

 

Sujetos Pasivos que estarán obligados al SII:

  • Aquellos con una cifra de negocios, en el año natural inmediato anterior, igual o superior a 6.010.121,04 Euros.
  • Aquellos que estén sujetos al sistema de devolución mensual del IVA.
  • Entidades acogidas al REGE (régimen voluntario al que pueden optar los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades)

 

De manera voluntaria, pueden acogerse todos los empresarios y/o profesionales que ejerzan esta opción a través de la declaración censal correspondiente. En este caso, el periodo de declaración deberá ser mensual.

 

La información que debe suministrarse a través del SII afectará al conjunto de Libros Registro que se deben llevar con carácter general, los Sujetos Pasivos del IVA.

Las entidades incluidas en el SII, además de la información prevista para los Libros Registro tradicionales, deberán incluir:

a) En el libro de facturas emitidas:

  • Tipo de factura: completa o simplificada, facturas expedidas por terceros y recibos del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca entre otros.
  • Identificación de rectificación registral
  • Descripción de la operación
  • Facturas rectificativas: identificación como tales, referencia de la factura rectificada o las especificaciones que se modifican.
  • Facturas sustitutivas: referencia de las facturas sustituidas o las especificaciones que se sustituyen.
  • Facturación por destinatario.
  • Inversión del sujeto pasivo.
  • Regímenes especiales (agencias de viaje, REBU, RECC, grupo de entidades, oro de inversión).
  • Período de liquidación de las operaciones.
  • Indicación de operación no sujeta / exenta.
  • Acuerdo AEAT de facturación en su caso.
  • Otra información con trascendencia tributaria determinada a través de Orden ministerial.

b) En el libro registro de facturas recibidas:

  • El número de recepción se sustituye por el número y serie de la factura.
  • Identificación de rectificación registral.
  • Descripción de la operación.
  • Facturación por destinatario.
  • Inversión del sujeto pasivo.
  • Adquisición intracomunitaria de bienes.
  • Regímenes especiales (agencias de viaje, REBU, RECC, grupo de entidades).
  • Cuota tributaria deducible del período de liquidación.
  • Período de liquidación en el que se registran las operaciones.
  • Fecha contable y número de documento aduanero (DUA) en el caso de importaciones.
  • Otra información con trascendencia tributaria determinada a través de Orden ministerial.

 

Con respecto a esta otra información que debe suministrarse se incluye una importante novedad y es la relativa a la cuota tributaria deducible del periodo de liquidación. Esto implica que habrá que informar, además, de en qué periodo de liquidación se dedujo cada una de las cuotas soportadas.

 

Plazos para remitir electrónicamente estas anotaciones registrales:

  • Facturas Emitidas: 4 días hábiles desde la expedición de la factura, u 8 días en caso de que las expida un tercero. En ambos casos el suministro de información deberá hacerse antes del día 16 del mes siguiente en el que se produzca el devengo.
  • Facturas Recibidas: 4 días desde el registro contable, y en todo caso antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en el que se hayan incluido las operaciones.
  • Operaciones Intracomunitarias: 4 días desde el momento de expedición o transporte, o desde el momento de la recepción de los bienes.
  • Operaciones con aplicación del Régimen de Caja: plazos generales.
  • Rectificaciones Registrales: antes del día 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración.
  • Libro Registro de Bienes de Inversión: dentro del plazo de presentación del último periodo de liquidación.

 

Existen casos concretos y exoneraciones para determinados Sujetos Pasivos y situaciones.

 

En consecuencia de este nuevo suministro de información, se prevé que los Sujetos Pasivos que se sometan a este Sistema, queden exonerados de determinadas declaraciones informativas como el Modelo 347, 340 y 390.

 

Otras modificaciones de este Real Decreto son:

  • La devolución del IVA a viajeros: gracias al proyecto DIVA, a partir de ahora será más ágil al disponer de la información anticipadamente.
  • Adaptación de normativas a la aplicación de Convenios con Estados Unidos.
  • Se establecen nuevos límites para la aplicación del Régimen Simplificado y el Régimen Especial de la agricultura, la ganadería y la pesca.
  • Obligaciones de facturación de la energía eléctrica.

 

 

Fuente: AEAT

Para ampliar información: http://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2016-11475